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    渠道成本核算(ABC)系統
    發布時間:2017-08-04

    項目背景

    為規范電信企業的會計核算,提高電信企業會計信息質量,根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》以及國家有關法律、法規,結合電信企業的實際情況,財政部制定了《電信企業會計核算辦法》,于2003年1月1日起在已執行《企業會計制度》的各電信企業中推行。該核算辦法規定:電信企業的成本核算對象,按通信網絡進行劃分;電信企業成本費用的歸集和分攤,按照“誰受益、誰承擔”的原則,將所發生的各項費用,凡能明確歸屬于哪個通信網的耗費,就直接計入與其相關通信網的成本項目中;凡是關系到兩個或兩個以上通信網成本的,或者通信網與管理等部門共同使用的費用,先歸集到“共同費用”科目,然后按照規定的成本費用分攤方法,計入相關通信網的成本、管理費用。

    經過近幾年的電信改革,我國電信業從壟斷到競爭性經營的轉變,電信運營市場競爭日趨激烈,我國電信企業曾經采用的核算成本制度已越來越難以適應市場與網絡的變化:一是網絡平臺越來越多,網絡的融合是必然的發展趨勢,按照各網絡對象核算,根本無法滿足其要求;二是在激烈的市場競爭條件下,傳統核算不能滿足企業的需求,無法對產品決策和定價進行指導;三是各種增值業務越來越多,原有的核算方式無法滿足眾多的產品核算需求,難以提供經營指導;四是成本控制的壓力隨著電信運營商競爭的加劇而越來越大,傳統成本核算無法對成本進行有效的事前控制。

    同時,電信企業生產特點決定了以傳統的財務核算為基礎來進行成本核算,難以適應形勢的變化。電信企業的間接成本很多,直接成本較少,間接成本占總成本的比例從20世紀60年代的30%上升到現在的60%~90%;電信網絡成本在總成本中所占的比重達30%~60%,大部分的網絡資源是共用的,資源的共用性導致成本核算的困難;電信企業的營銷成本也在迅速上升,已經占到總成本的10%左右。由于電信產品的高度相關性,業務捆綁比較多,營銷費用分攤到單一產品非常困難。這些“以直接成本分攤為主,按簡單比例分配間接成本”的傳統成本核算方法,是難以適應電信企業發展需求的。因此,隨著電信體制改革的深入,電信企業需要建立以產品為核心、以成本核算為基礎、以成本控制為手段的新的成本管理系統,以更好地為企業提供決策支撐。

    作業成本法能更加準確和多維地進行成本核算,提供大量詳細的中間成本信息,從而更好地進行電信成本的核算??梢?,作業成本法是解決上述電信成本核算困難的有效方案之一。隨著國內企業對作業成本法與作業成本管理理論的研究和探索,作業成本法與作業成本管理理論已經日益成熟起來,隨著國內高科技的高速發展、軟件水平的日益提高,再加上國外同行業中作業成本管理的成熟應用,都為國內電信行業提供了豐富的應用基礎。

     

    客戶面臨的挑戰及問題

    隨著企業經營環境發生變化,中國電信財務部門的面臨全面財務轉型的問題,由基礎財務會計全面向管理會計發展,不僅僅只是確認、計量、記錄和報告企業財務狀況,還應該根據基礎財務信息進行那個分析,加強財務部門對業務的決策支撐工作。作業成本法能夠滿足管理會計分析的要求,提供更加準確和多維的成本信息,是解決電信成本核算困難的有效方案之一。實施作業成本法的過程中,中國電信集團各省分公司,普遍存在以下幾個方面的問題:

    1) 作業成本法要求更多的運營數據來支持成本核算,這些數據分散在企業的各個部門,統計和收集難度很大,數據質量也不好保證;

    2) 各省業務復雜多樣化,造成作業成本模型差異較大,不好管理,為了滿足集團的要求,同時需要具備模型的統一性;

    3) 業務多樣性也決定了各省關注的分析主題的多樣性,如何實現符合本省的分析模型庫,也是現階段的難點之一;

    4) 各省模型和分析模型的多樣性,加大了集團匯總各省核算結果的復雜度;

    5) 作業成本法的復雜的計算邏輯和大量的結果數據,使得如何更及時的反饋管理決策需要的數據成為成本管理軟件需要重點關注的問題。

     

    方案介紹

    體系結構設計

    ABC作業成本分析解決方案是一套以作業成本法為核心的完整的成本核算及成本管理解決方案,針對各省公司的業務情況,以集團標準版模型為基礎,量身定制省公司模型組,整合各部門離散的動因數據,實現基于作業成本的成本核算,結合成本核算結果,分析企業成本構成情況,控制優化企業成本,統籌調度企業內部資源,提升企業利潤,為企業領導決策支持提供有用的信息。

    ABC作業成本系統包括多個功能模塊,覆蓋了中國電信集團ABC作業成本管理系統的各個方面的需求,解決了電信集團面臨的各種問題,如:模塊管理、接口管理、成本報表模塊、主題分析模塊。

    主要功能說明

    數據接口模塊

    數據質量模塊

    1) 數據審核

    2) 模型審核

    成本模型管理模塊

    1) 成本模型管理

    2) 成本維度管理

    3) 成本動因管理

    4) 分攤關系管理

    5) 分攤網絡拓撲圖

    成本核算模塊

    成本報表模塊

    成本分析模塊

    系統管理

     

    應用價值

    ABC作業成本管理是基于作業成本法的現代化的成本核算和成本管理軟件,可以為企業各種問題提供有效的數據信息支持:

    1) 通過建立完善的集數據采集、分攤計算、成本報表和成本數據綜合分析等完成的ABC作業成本管理系統平臺,為中國電信內部的成本管理提供了系統化改進框架;

    2) 通過建立完成的成本分析應用報表體系 ,為中國電信內部產品成本分析、客戶價值分析、內部作業流程優化等提供了準確的成本信息,為精細化管理和決策奠定了基礎;

    3) 通過ABC作業成本管理系統平臺,為中國電信內部建立了一套完整的成本池數據、動因數據采集機制和數據采集平臺,為企業決策支持提供及時有效的數據支持。

    4) 通過對數據采集規范和接口的建立,對中國電信內部的相關業務運營支撐系統的改進和升級提供了系統性的改進建議,有利于中國電信財務從基礎財務信息記錄的服務向管理會計的決策支持服務轉型,有利于中國電信整體IT應用從面向操作層面的業務管理向面向戰略和決策的全面信息化計算架構轉型;

    5) 通過ABC作業成本系統建設,在中國電信各省都培養了一批熟悉ABC作業成本管理理論,并開展ABC成本分析的高級經營分析人才隊伍。

     

    成功案例

    廣東電信作業成本(ABC)核算項目

    甘肅電信作業成本(ABC)核算項目

    上海電信作業成本(ABC)核算項目

    浙江電信作業成本(ABC)核算項目

    云南電信作業成本(ABC)核算項目

    北京電信作業成本(ABC)核算項目

    江西電信作業成本(ABC)核算項目

    青海電信作業成本(ABC)核算項目

    江蘇電信作業成本(ABC)核算項目

    湖北電信作業成本(ABC)核算項目


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